Impôt minimum de remplacement : Quels sont les changements pour 2024?

L’impôt minimum de remplacement (IMR) impose un niveau d’imposition minimal aux contribuables qui réclament des déductions, exonérations ou crédits d’impôt en vue de réduire l’impôt qu’ils doivent à des niveaux très bas. Au titre du système de l’IMR, il existe un calcul de l’impôt parallèle qui permet moins de déductions, d’exonérations et de crédits que dans le calcul de l’impôt sur le revenu ordinaire. Dans le budget fédéral de l’année 2023, le gouvernement a annoncé que plusieurs changements seraient apportés aux règles de calcul de l’IMR à compter de 2024 « pour mieux cibler l’IMR auprès des particuliers à revenu élevé ».

Examinons ensemble le fonctionnement du système de l’IMR, les changements proposés, certains exemples où l’IMR pourrait ou non se produire et certaines questions de planification. Selon le calcul habituel de l’impôt, le revenu imposable est calculé au moyen de déductions, d’exonérations et de crédits que vous connaissez probablement. À titre d’exemple, 50 % des gains en capital ne sont pas imposés, et le crédit d’impôt fédéral pour don de bienfaisance pourrait réduire l’impôt fédéral jusqu’à 33 % (pour les personnes dont le revenu est le plus élevé) du montant des dons de bienfaisance.

Dans le budget fédéral de l’année 2023, le gouvernement a annoncé que plusieurs changements seraient apportés aux règles de calcul de l’IMR à compter de 2024 « pour mieux cibler l’IMR auprès des particuliers à revenu élevé ». Ces changements comprennent la hausse du taux de l’IMR, l’augmentation de l’exonération de l’IMR et l’élargissement de la base de l’IMR en limitant certains montants qui réduisent les impôts, comme les exonérations, les déductions et les crédits.

Si vous payez l’IMR, il peut être utilisé pour compenser l’impôt exigible en vertu du système d’imposition ordinaire pour les sept années civiles suivantes. En réalité, la plupart des contribuables devraient être en mesure de récupérer l’IMR payé au cours des sept prochaines années. Par conséquent, il peut être préférable dans la plupart des cas de comparer l’IMR à un remboursement anticipé de cet impôt futur, plutôt que de le considérer comme un impôt supplémentaire. L’exception peut être une situation où quelqu’un réalise un gain en capital important unique, peut-être lors de la vente d’une entreprise, de sorte qu’il y aura un revenu minimal et un impôt régulier minimal à l’avenir. Dans un tel cas, une planification minutieuse peut être nécessaire, comme la création d’un revenu imposable au cours de ces sept années, peut-être au moyen de retraits d’un REER ou d’un FERR ou d’autres moyens.

Bien que les nouvelles règles de l’IMR qui entreront en vigueur en 2024 ne devraient concerner que très peu de contribuables, ce rapport montre qu’il existe certaines situations où l’IMR pourrait s’appliquer. N’oubliez pas de communiquer avec votre conseiller fiscal pour déterminer l’incidence de l’IMR sur votre situation en 2024 et, s’il y a lieu, si vous envisagez de déclencher un gain, d’exercer des options de souscription d’actions des employés ou de faire un don de bienfaisance en 2023, alors que les règles actuelles de l’IMR pourraient induire un IMR nul ou moins élevé.

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